международные экономические отношения

Внешнеторговые бартерные сделки ак поддержание прибыльности предпринимательской деятельности в условиях финансового кризиса в Республике Беларусь

Фарман Юсубов

Автор:.
Юсубов Фарман Исрайыл оглы — кандидат экономических наук, доцент кафедры международного бизнеса факультета международных экономических отношений Белорусского государственного экономического университета, e-mail: Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.
Белорусский государственный экономический университет. Адрес: 26, Партизанский пр., Минск, 220070, БЕЛАРУСЬ

Рецензенты:
Курадовец Аркадий Иосифович — кандидат экономических наук, доцент кафедры международного бизнеса факультета международных экономических отношений Белорусского государственного экономического университета
Пилютик Андрей Антонович — кандидат экономических наук, заместитель директора по общим вопросам Института экономики Национальной академии наук Беларуси

В статье автор проанализировал такой вид торговли, как бартер, в Республике Беларусь за последние несколько лет, выявил его недостатки и преимущества и предложил для белорусского рынка инновационную форму бартера. Для белорусского рынка инновационной формой бартера может являться создание лид-групп, которые уже используются зарубежными компаниями. Здесь объектом бартера выступает нематериальный актив компании, а именно лид, т. е. потенциальный конечный клиент.

Ключевые слова: бартер; внешнеторговые бартерные сделки; договор мены; финансовый кризис.

«Foreign Trade Barter Transactions to Maintain the Profitability of Entrepreneurial Activity in Conditions of the Financial Crisis in the Republic of Belarus» (Farman Yusubau)

The author of the article analyzes such type of trade as barter in the Republic of Belarus over the past few years, reveales its shortcomings and advantages and proposes an innovative barter form for the Belarusian market. For the Belarusian market, creation of lead groups that are already used by foreign companies may become an innovative form of barter. Here the company's intangible asset, namely, the lead is the object of the barter. A lead is understood as a potential end customer.

Keywords: barter; barter agreement; financial crisis; foreign trade barter deals.

Author:
Yusubau Farman — Candidate of Economy, Associate Professor of the Department of International Business of the Faculty of International Economic Relations, Belarusian State Economic University, e-mail: Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.
Belarusian State Economic University. Address: 26, Partizanky ave., Minsk, 220070, BELARUS

Одним из древних видов торговли, представляющих собой эквивалентный натуральный обмен товарами без валютных расчетов между представителями сначала различных племен, а потом государственных образований, является бартер. В современной экономической системе национальной и мировой экономики этот вид торговли не теряет актуальности в связи с тем, что, в отличие от других форм встречной торговли, он не предполагает денежной доплаты за совершение торговой операции и, соответственно, снижает издержки субъектов хозяйствования. В свою очередь, этот фактор играет огромную роль при формировании цены, что немаловажно при социально ориентированной политике государства, в частности Республики Беларусь.

С ростом бартерных операций «Восток—Запад» в конце 1980-х гг. появился серьезный интерес в научном мире к данной проблематике. Цикличность глобального финансового кризиса в современной экономике периодически усиливает этот интерес у исследователей. В начале XXI в. легкодоступность электронных ресурсов физических и юридических лиц создала новую основу бартера на базе сети Интернет — электронный бартер. Важную роль в изучении особенностей бартера и его практического значения исследовали отечественные и зарубежные авторы: Е. Л. Веденина [1], В. М. Зубов [5], М. А. Ковалёва [6], О. И. Полякова [15], В. Ф. Чигир [17] и др. В научных работах вышеперечисленных авторов данный вид торговли изучается с теоретической и практической точки зрения в зарубежных странах и не рассматривается на практике в белорусской экономике в частности. Белорусский ученый В. Ф. Чигир рассматривал и изучал бартер с юридической точки зрения
[17].

Целью данной статьи является проведение анализа состояния внешнеторговых товарообменных операций (бартерных сделок), определение важности данного вида торговли для Республики Беларусь и предложение инновационных форм бартера для белорусского рынка.

Договор мены (бартерный обмен, бартер, мена) — вид гражданско-правового договора, при котором одна сторона берет на себя обязательства передать другой стороне некоторое имущество против обязательства другой стороны передать первой имущество равной стоимости (с точки зрения сторон договора). Выделяют два вида обмена: закрытый (классический) обмен — участвуют две стороны, обмениваются исключительно товары и услуги в разовой сделке, ограниченные фиксированным объемом сделки (эквивалентный стоимостной объем); открытый (независимый) обмен — участвуют более двух сторон, товары и услуги могут обмениваться в разных пропорциях в разное время [15; 18]. В законодательствах большинства стран мира бартерные сделки (договоры мены) выделены отдельным разделом, что подчеркивает важность данного вида торговли во внутренней и внешней экономике страны. Например, германское гражданское уложение (подраздел IV «Мена» главы I «Купля-продажа. Мена» раздела IV «Отдельные виды обязательств»), подтверждает самостоятельность данного вида договора. Положения договора купли-продажи также применяются к договорам мены [см.: 6, с. 122].

После распада Советского Союза кодификационные акты гражданского законодательства, в которых сосредоточены нормы договорного права, представлены гражданскими кодексами. Согласно гражданскому законодательству Российской Федерации, участники договора мены (бартера) обязаны передать в собственность друг другу один предмет взамен другого (ч. 2 ст. 567 ГК РФ). Каждая сторона выступает в качестве и продавца, и покупателя. Если положения договора купли-продажи не противоречат правилам договора мены и существу возникающих из данного договора обязательств, то также можно применить бартерную сделку [4].

В реальном секторе экономики Российской Федерации с начала 1990-х гг. появление большого товарного дефицита (~35 %) и финансового кризиса на фоне экономической реформы все больше вынуждало субъекты хозяйствования прибегать к товарообменным (бартерным) операциям (~70 %). Девальвация рубля в 1998 г. и появление дополнительных денег в платежном балансе сыграли свою роль в возрождении российской экономики. С 2000 по 2008 г. доля бартерных сделок на российских предприятиях сократилась почти в 10 раз — до 7,10 % [см.: 1; 5]. Во втором полугодии 2008 г. объем бартерных расчетов вновь начал возрастать и в среднем составил около 30 % (табл. 1).

Таблица 1

Доля бартерных операций в России с 1960 по 2016 г.

И с т о ч н и к: собственная разработка на основе [1; 5].

Во всех государствах — участниках СНГ приняты отдельные законы и подзаконные акты о различных договорах. В Республике Беларусь договорное право представлено подразделом II раздела III и разделом IV Гражданского кодекса. Согласно Гражданскому кодексу Республики Беларусь (ст. 538), одна сторона договора мены обязуется передать в собственность другой стороне товар в обмен на другой. К договору мены применяются, соответственно, правила о купле-продаже (гл. 30 ГК), если это не противоречит правилам главы 31 «Мена» и существу мены. При этом каждая из сторон признается продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен [3].

В 1999 г. постановлением Совета Министров Республики Беларусь «О вопросах ценообразования при проведении товарообменных операций» (далее — постановление № 405) товарообменными были признаны операции, осуществляемые в пределах исполнения договоров, в том числе внешнеэкономических, предусматривающих обмен продукцией, товаром, за исключением работ, услуг, на эквивалентное по стоимости количество другого товара по товарообменным (бартерным) договорам, предусматривающим полный или частичный расчет в товарной форме [10].

С середины 1990-х гг. ухудшающаяся экономическая среда в реальном секторе экономики все больше вынуждала белорусские предприятия пользоваться товарообменными операциями из-за наименьших издержек. В молодом государстве, Республике Беларусь, такие операции все больше «били» по бюджету из-за несовершенного законодательства. Монополизация и криминализация также в свое время испортили репутацию бартерных операций. В сложившейся ситуации Совет Министров принял решение ограничить данный вид торговли путем принятия постановления «О мерах по сокращению товарообменных (бартерных) операций в 1999 году», в целях повышения эффективности внешнеэкономической деятельности и совершенствования расчетов между субъектами хозяйствования [11].

Постановлением № 405 было определено, что при совершении каждой товарообменной операции, в том числе внешнеторговой, за исключением расчетов за энергоресурсы и обмена между резидентами Республики Беларусь товарами, произведенными в Республике Беларусь, субъекты хозяйствования Республики Беларусь обязаны оформить экономическое обоснование сделки.

Экономическое обоснование сделки должно было содержать:

— цены, складывающиеся на рынке на обмениваемые товары, для определения эквивалентности товарообмена на момент заключения или проведения сделки при соблюдении предельных цен, устанавливаемых в соответствии с законодательством Республики Беларусь. При этом цены на товары, указываемые в договорах (контрактах), устанавливаются согласно законодательству Республики Беларусь;

— расчет количества товаров, обеспечивающий эквивалентный обмен;

— стоимость отпускаемых (экспортируемых) товаров в учетных ценах;

— определение цен получаемых (импортируемых) товаров [10].

Инструкция о порядке отражения в бухгалтерском учете и налогообложении товарообменных операций, утвержденная постановлением Министерства финансов и Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 3 мая 2008 г. № 78/49, определяла порядок отражения в бухгалтерском учете и налогообложении хозяйственных операций по движению активов и обязательств при товарообменных операциях [9].

При совершении товарообменных операций использовался метод определения выручки от реализации товаров по мере их отгрузки и предъявления покупателю расчетных документов.

В случае изменения условий товарообменной операции, предусматривающей осуществление полного или частичного расчета в денежной форме, отражение выручки от реализации товаров, расчет за которые будет производиться в денежной форме, осуществлялось по методу, принятому в учетной политике («по мере оплаты» либо «по мере отгрузки»). Выручка в иностранной валюте от реализации товаров на экспорт должна отражаться в белорусских рублях по курсу Национального банка Республики Беларусь с внесением соответствующих изменений в бухгалтерский учет [2].

С 1 августа 2005 г. по 31 декабря 2008 г. организациям и индивидуальным предпринимателям при осуществлении предпринимательской деятельности было запрещено заключать договоры мены в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь «О некоторых вопросах заключения договоров и исполнения обязательств на территории Республики Беларусь» [12]. Но очередной мировой финансовый кризис в конце 2008 г. заставил внести изменения во внешнеэкономическую политику всех страна мира, в том числе и Республики Беларусь. Согласно Указу Президента Республики Беларусь «О порядке проведения и контроля внешнеторговых операций» (далее — Указ № 178) [14] и постановлению Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь № 548/8 (далее — постановление 548/8) [13], бартерные операции в Республике Беларусь разрешили с ограничениями.

Союз государств Республики Беларусь и Российской Федерации делает экономики наших стран взаимодополняемыми и в определенной степени взаимозависимыми. Так как экономика Российской Федерации является «локомотивом» в данном союзе, то, соответственно, финансовый кризис в России мог привести к коллапсу, что и произошло во втором полугодии 2008 г. Инфляция в конце 2008 — начале 2009 г. привела большинство белорусских предприятий к нерентабельной работе либо к банкротству. Переполненные склады и острый денежный дефицит в очередной раз показали востребованность бартерных операций. Но ограничения в законодательстве не дали возможность белорусским предприятиям в полной мере воспользоваться товарообменными операциями. Вследствие этого очень много готовой продукции и товаров залеживалось на складах, что приводило к их порче и устареванию. Поэтому было принято решение о возможности реализации залежавшихся товаров по цене ниже их себестоимости [16].

Динамика бартерных операций внешнеторгового товарооборота Республики Беларусь с 2008 г. по первое полугодие 2017 г. отражена в табл. 2.

Таблица 2

Объемы бартерных операций Республики Беларусь, тыс. дол.

И с т о ч н и к: собственная разработка на основе [7].

При анализе данных, приведенных в табл. 2, на первый взгляд кажется, что данный вид торговли не востребован, так как доля бартерных операций во внешнеторговом товарообороте Республики Беларусь занимает менее 1 %, а это значительно меньше, чем в Российской Федерации за тот же период времени. Но в действительности на появление таких данных повлиял ряд причин. В частности, осознание наличия ограничений в законодательстве, а значит, возможности санкций заставляет дополнительно согласовывать и получать разрешения на проведение товарообменных операций, что требует больших временных и материальных затрат. Несмотря на сложность проведения бартерных операций в период финансового кризиса наблюдается активность, что и отражено в табл. 2. Согласно данным Национального статистического комитета Республики Беларусь [см.: 7], от бартерных операций зависят практически все отрасли экономики (машиностроение, сельское хозяйство, деревообработка, химическая и легкая промышленности и т. д.).

Согласно данным Национального статистического комитета Республики Беларусь, экспортные и импортные группы товаров по бартерным операциям каждый год меняются в зависимости от конъюнктуры рынка Беларуси. Например, в 2015 г. преимущественными импортируемыми группами товаров являлись лекарственные средства, расфасованные для розничной продажи, машины и устройства для подъема, перемещения, погрузки или разгрузки, лен-сырец и лен обработанный, отходы, полученные при извлечении прочих растительных масел, семена для посева, части и принадлежности к станкам и т. д., а лидирующие места среди экпортируемых групп товаров занимали пульты, панели, столы для электрической аппаратуры, лен-сырец и лен обработанный, яйца, изделия из цемента, бетона или искусственного камня, плиты древесноволокнистые и т. д. В 2016 г. первое место в экспортных товарообменных операциях заняли отходы, полученные при извлечении прочих растительных масел, которые в 2015 г. импортировали. Это говорит о том, что из товарообменных операций можно извлечь выгоду не только для национального рынка, но и для государств ЕАЭС [см.: 7].

С наступлением финансовой стабильности в экономике нашей страны бартер переходит в «спящий» режим, но не теряет актуальность. По данным табл. 2, в первом полугодии 2017 г. отмечается рост экспортных и спад импортных товарообменных операций относительно 2016 г. Самыми востребованными экспортируемыми группами товаров в 2017 г. являлись мясо и пищевые субпродукты домашней птицы, пульты, панели, столы для электрической аппаратуры, лен-сырец и лен обработанный, части и принадлежности для автомобилей и тракторов и т. д., а импортируемыми — машины и устройства для подъема, перемещения, погрузки или разгрузки, лекарственные средства, расфасованные для розничной продажи, ускорители вулканизации каучука, пластификаторы, стабилизаторы, ленты конвейерные, ремни приводные из вулканизированной резины, семена подсолнечника и т. д. Во внешнеторговом товарообороте Республики Беларусь лидирующие позиции занимают такие страны, как Россия, Китай, Куба, Литва, Эстония, Франция, Германия, Бельгия, Молдова, Украина, Узбекистан и т. д. [см.: 7].

Во внешней торговле бартерные операции могут быть более эффективными, чем просто торговля. Например, один продукт может быть очень дешевым и невостребованным из-за переизбытка на внутреннем рынке, но ценным и полезным в другой стране, и наоборот. В таких случаях с помощью бартера можно увеличить продажи и сохранить капитал.

Относительно прекращения обязательств по внешнеторговым операциям в неденежной форме (подп. 1.7 и 1.9 Указа № 178) установлено, что при экспорте и импорте внешнеторговая операция может быть завершена путем неденежного прекращения обязательств способами, определенными Советом Министров Республики Беларусь совместно с Национальным банком Республики Беларусь [14]. До настоящего времени такие способы не определены.

Как и любой вид торговли, бартер тоже имеет свои недостатки и преимущества. К недостаткам можно отнести следующие:

— в случае неисполнения договора одной из сторон другая сторона не в праве требовать возмещения взыскания процентов за пользование чужими денежными средствами;

— неточность в товарообменных операциях товаров и услуг в денежном эквиваленте для учета в бухгалтерии при отсутствии нормального денежного рынка этих товаров;

— невозможность решения финансовых вопросов предприятий в кратчайшие сроки при острой необходимости;

— создание условий для нечестного поступка со стороны партнера во взаиморасчетах. Недобропорядочные партнеры вместо поиска финансовых средств, чтобы расплатиться, сознательно могут предлагать поставщику товары, которые ему менее интересны или вообще не интересны.

К преимуществам бартера можно отнести следующие:

— сохранность денежных ресурсов для дальнейшего решения проблем различного характера предприятия;

— снижение транзакционных издержек предприятия при формировании цены и, соответственно, повышение конкурентоспособности продукции;

— возможность реализации продукции предприятия в условиях финансового кризиса с сохранением при этом прибыльности;

— возможность рассчитаться с иностранными кредиторами при возникновения валютного кризиса в стране;

— во внешней торговле в условиях валютного кризиса в стране снижение зависимости предприятий от иностранной валюты;

— увеличение продаж и доходов, поскольку оборот товара происходит быстрее и поставщик услуг экономит время;

— содействие завоеванию новых клиентов, так как при удовлетворенности сделкой стороны могут перенаправить клиентов друг другу, включая и тех, кто платит наличными деньгами;

— возможность относительной независимости от кредитных организаций.

В связи с развитием современных технологий передовую форму бартера занимает электронный бартер на базе сети Интернет. Платформы социальных медиа являются площадкой для встречи покупателей и продавцов. Пользователи социальных сетей без особых усилий получают бесплатный образец продукта (например, электронный журнал, познавательный видеоролик, характеризующий исключительный продукт, результаты проведенных испытаний современной техники), делясь информацией о компании и ее продукции среди своих подписчиков, а у продавцов, независимо от размеров компании, появляется возможность рекламировать свою продукцию или услуги и участвовать в равнозначной конкурентной борьбе, где, естественно,
выигрывает качественный продукт по более выгодной цене, который имеет больше положительных отзывов. Для белорусского рынка инновационной формой бартера может являться создание лид-групп, чем уже пользуются зарубежные компании. Здесь объектом бартера выступает не материальный актив компании, а именно лид, т. е. потенциальный конечный клиент.

Для того чтобы создать лид-группу, необходимо выяснить, с какими компаниями нравится сотрудничать вашему клиенту, и составить список его потребностей, а затем привлечь в лид-группу физических и юридических лиц, которые заинтересованы в этих потребностях. Например, если мы занимаемся продажей стиральных машин, то желательными членами нашей лид-группы будут организации, которые занимаются оказанием услуг прачечных и химчистки, владельцы объектов, торгующих сопутствующими промышленными группами товаров, логистические центры и т. д. В таком случае члены лид-группы обмениваются базами потенциальных клиентов и расширяют свои сети контактов.

В интернет-пространстве на сегодняшний день можно найти множество различных бартерных схем. Одним из популярных вариантов таких схем является страница в социальной сети Facebook под названием Barter.Ru — обмен услугами и товарами для людей и бизнеса. Пользователи Facebook получают бесплатный образец продукта (например, электронную книгу, результаты важного исследования, запись интересного вебинара и т. д.), если «лайкнут» информацию о компании и ее продукции и поделятся ею со своими подписчиками [8].

Несмотря на все выявленные недостатки, видится большой перевес в пользу преимуществ внешнеторговых бартерных операций.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что внешнеторговые товарообменные операции (бартерные сделки) защищают производителей товаров, исполнителей работ, провайдеров услуг от неплатежей в периоды гиперинфляции и дефолтов и способствуют получению прибыли предприятиями, потребителями качественных, дешевых и разнообразных товаров и услуг, а в бюджет, соответственно, поступает больше налогов в период финансового кризиса, что позволяет говорить об актуальности данного вида торговли в кризисные периоды.

Список использованных источников

1. Веденина, Е. Л. Изменения для внешнеторговых бартерных операций / Е. Л. Веденина // Бухгалтерский учет. — 2011. — № 2.— С. 58—61.
2. Внешнеторговые бартерные сделки [Электронный ресурс] // infobank.by. — Режим доступа: <https://infobank.by/vneshnetorgovye-barternye-sdelki/ >. — Дата доступа: 12.02.2017.
3. Гражданский кодекс Республики Беларусь: Кодекс Респ. Беларусь от 7 дек. 1998 г. № 218-З: принят Палатой представителей 28 окт. 1998 г.: одобр. Советом Респ. 19 нояб. 1998 г. [Электронный ресурс] // КонсультантПлюс: Беларусь. Технология Проф / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. — Минск, 2017.
4. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая): Кодекс Рос. Федерации от 26 янв. 1996 г. № 14-ФЗ: принят Гос. Думой 22 дек. 1995 г.: текст по сост. на 1 мая 2017 г. [Электронный ресурс] // КонсультантПлюс. Россия / ЗАО «КонсультантПлюс». — М., 2017.
5. Зубов, В. М. От неплатежей к развитию / В. М. Зубов. — М.: Экономика, 1999. — 204 с.
6. Ковалёва, М. А. Обязательство мены: истоки и развитие / М. А. Ковалёва // Журн. рос. права. — 2005.— № 11. — С. 122—126.
7. Национальный статистический комитет [Электронный ресурс]. — Режим доступа: <http://www.belstat.gov.by/ >. — Дата доступа: 18.09.2017.
8. Обмен услугами и товарами для людей и бизнесов [Электронный ресурс] // Facebook. — Режим доступа: <https://www.facebook.com/groups/Barter.Ru/about/>. — Дата доступа: 30.09.2017.
9. Об утверждении Инструкции о порядке отражения в бухгалтерском учете и налогообложении товарообменных операций и о признании утратившим силу приказа Министерства финансов Республики Беларусь и Государственного налогового комитета Республики Беларусь от 6 апреля 1999 г. № 77/63: постановление М-ва финансов Респ. Беларусь, М-ва по налогам и сборам Респ. Беларусь от 03.05.2008 г. № 78/49 [Электронный ресурс] // КонсультантПлюс: Беларусь. Технология Проф / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. — Минск, 2017.
10. О вопросах ценообразования при проведении товарообменных операций: постановление Совета Министров Респ. Беларусь от 24 марта 1999 г. № 405 [Электронный ресурс] // Там же.
11. О мерах по сокращению товарообменных (бартерных) операций в 1999 году: постановление Совета Министров Респ. Беларусь от 25 мая 1999 г. № 774 [Электронный ресурс] // Там же.
12. О некоторых вопросах заключения договоров и исполнения обязательств на территории Республики Беларусь: Указ Президента Респ. Беларусь от 15 авг. 2005 г. № 373 [Электронный ресурс] // Там же.
13. О некоторых вопросах прекращения обязательств по внешнеторговым операциям при экспорте и внешнеторговым договорам при выкупе предмета лизинга: постановление Совета Министров Респ. Беларусь, Нац. банка Респ. Беларусь от 30 апр. 2009 г. № 548/8 [Электронный ресурс] // Там же.
14. О порядке проведения и контроля внешнеторговых операций: Указ Президента Респ. Беларусь от 27 марта 2008 г. № 178 [Электронный ресурс] // Там же.
15. Полякова, О. И. Бартерные сделки в условиях кризиса / О. И. Полякова // Вестн. ОрелГИЭТ. — 2009. — № 3 [Электронный ресурс] // Орловский государственный университет экономики и торговли. — Режим доступа: <http://orelgiet.ru/docs/309polyakova.pdf >. — Дата доступа: 07.05.2017.
16. Цена ниже себестоимости: новые правила принятия решений [Электронный ресурс] // КонсультантПлюс. — 31.03.2016. — Режим доступа: <http://www.urspectr.info/news/legislation/2016/price-below-cost-the-new-rules-of-decision-making/?sphrase_id=62393>. — Дата доступа: 30.09.2017.
17. Чигир, В. Ф. Гражданско-правовой договор / В. Ф. Чигир [Электронный ресурс] // LawBelarus.com. — Режим доступа: <http://law.1bel.org/repub2008/sub34/text34977/index.htm >. — Дата доступа: 12.06.2017.
18. Экономическая теория: общие основы и особенности России: учеб. пособие / под ред. проф. И. К. Ларионова. — М.: Дашков и К, 2001. — 604 с.

Статья поступила в редакцию в сентябре 2017 г.